营改增后个人保险代理人如何纳税

原航向:分类人事广告版管保代劳人增进事情后到何种地步纳税的

即日,国家税务总局发布的新闻《在起作用的分类人事广告版管保代劳人财政支出征管公司或聚会成绩的公报》(国家税务总局公报2016年第45号,第45号使活跃(以下缩写词A),在西安市开端营改扩试验单位后,分类人事广告版管保代劳人、保证中间人、信用卡和旅游业等使命的分类人事广告版代劳人中间定位增殖价值税、分类人事广告版所得税又代开增殖价值税专用发票等成绩作出明确的。

财政支出规则

1.分类人事广告版代劳人(中间人)和佣钱的明确

分类人事广告版管保代劳人,指管保业者的佣钱。,在管保代劳人使能够范围内占领管保代劳人的自然人,除个体工商户。

保证中间人,保证有限责任公司获得付托,保证公司可能性最大的的自然人作为其在顾客的代劳人。

佣钱,指电话接线员在需求买卖中授予为其供应保养的具有合法经纪人资历中间人的工役制偿还。

准时的:分类人事广告版代劳人(中间人)依法算清佣钱,获得代劳保养的单位签署了付托合同。,他们经过缺乏雇佣劳动相干。分类人事广告版代劳人(中间人)不具有任何的典型掌管的容量,偿还是为付托人供应一个人孤独的代劳人。、经纪人保养后的分类人事广告版偿还,指责工钱、工钱及否则偿还率。

2.秒步。聚会改制后的增殖价值税及附加征收规则

《金库、国家税务总局在起作用的片面推开周转税改征增殖价值税试验单位的使活跃》(财税〔2016〕36号)附件1《周转税改征增殖价值税试验单位使生效办法》规则,报酬供应保养(单位或个体工商户延聘的职员为本单位或优秀的供应获益工钱的保养除外)的分类人事广告版属于增殖价值税纳税的人经过,该当交纳增殖价值税。《使好卖保养、无形资产、现实性阐明,经纪人代劳事情,指各式各样的中间人、媒介的、代劳保养。

到这程度,在前的分类人事广告版代劳(经纪人)人以任何的算清方法获益的佣钱、与报答和保养费公司或聚会的支出(接受钱币和非钱币支出及否则经济利益),应按供应经纪人代劳事情依3%的征收率交纳增殖价值税、城市技术维护作图税,月使好卖额超越10万元的还应交纳教授费附加、产地教授附加。假使分类人事广告版代劳(经纪人)人获益的月使好卖额未超越3万元(按使驻扎纳税的9万元)的,按规则免征增殖价值税。

比照分类人事广告版代劳人数目多、财富小、流动强等素质,第45号使活跃规则,国税机关、地租机关可按规则使分开付托算清佣钱的聚会代征增殖价值税和产地租费。

3.涂代开增殖价值税专用发票的特殊规则

第45号使活跃规则,获得税务机关付托代征征税的聚会,向分类人事广告版代劳(经纪人)人算清佣钱费时,可代其一致向掌管国税机关涂汇总代开增殖价值税普通发票或增殖价值税专用发票。

是你这么说的嘛!聚会涂汇总代开增殖价值税发票,应向掌管国税机关发行物分类人事广告版代劳(经纪人)人中间定位传达的特色清单,并同时作为代开增殖价值税发票的清单,随发票入帐。

准时的:第45号使活跃规则分类人事广告版代劳(经纪人)人获益佣钱可以涂代开增殖价值税专用发票,是继国家税务总局规则契合使适应的否则分类人事广告版灌筑、租不动产可以代开增殖价值税专用发票以后的的又一个人重大突破。

消受免征增殖价值税的纳税的人,不得停下(代开)增殖价值税专用发票。假使聚会涂汇总代开增殖价值税专用发票,不尊重公家代劳(中间人)获得整个效果佣钱,两者都都不克不及免付关税人VA。假使你想消受免付关税,不料涂代开增殖价值税普通发票。

4.对两类倘若事情规则演绎展业成本

分类人事广告版所得税法及其使生效条例,支持代劳事情和经纪人事情的分类人事广告版获益的支出,分类人事广告版所得税按工役制偿还交纳。。算清佣钱的单位为法定扣缴工作人,分类人事广告版所得税在交纳时应依法扣缴。。

《国家税务总局在起作用的管保营销员获益佣钱支出征免分类人事广告版所得税成绩的使活跃》(国税函〔2006〕454号)规则,2006年6月开端,对管保营销员获益的佣钱切中要害展业成本(暂定40%)不征收分类人事广告版所得税。

《国家税务总局在起作用的保证中间人佣钱支出征收分类人事广告版所得税成绩的公报》(国家税务总局公报2012年第45号)规则,自2012年10月起,对保证中间人获益的佣钱支出切中要害展业成本(暂定40%)不征收分类人事广告版所得税。

第45号使活跃规则,分类人事广告版管保代劳人、保证中间人佣钱支出、与报答和保养费公司或聚会的支出(不含增殖价值税)减去产地租费附加及展业成本(佣钱支出减去产地租费附加其他人员的40%),按规则计算分类人事广告版所得税。同时规则,对分类人事广告版管保代劳人和保证公司可能性最大的的分类人事广告版代劳人的佣钱,不实现演绎展业成本后计缴分类人事广告版所得税的规则。

状况解析

应纳税的所得额的决定

一个人月的佣钱、报答、保养费等中间定位支出为免洗的支出。,更确切地说,在委任计算和发布的新闻的月内,,分类人事广告版代劳(中间人)其中的哪一个整个效果次特许市获得佣钱、与报答和保养费公司或聚会的支出,整个合为一个人进项TA。

(2)应纳税的所得额的计算

管保、保证聚会的分类人事广告版代劳人(中间人)计算应纳税的所得额一:

第一步,以每月获益的佣钱支出减去实践交纳的产地租费附加。

秒步,计算并减去展业成本。

计算展业成本应当心计算基数的交换,从2016年8月起,分类人事广告版代劳人(中间人)应演绎佣钱公司经过的范围。,再乘以40%后的积为展业成本。先前,它是以所得支出为根底,不演绎周转税。,乘以40%后的积为展业成本。

第三步,减去法定演绎费后的其他人员为应纳税的所得额。

在决定费演绎标准时间应当心:以不含税佣钱支出减去产地租费附加和展业成本后的其他人员为计税佣钱支出,以此决定费演绎财富。

信用卡和旅游业等否则使命的分类人事广告版代劳人分两步计算应纳税的所得额:

第一步,以每月获益的不含增殖价值税的佣钱等支出减去实践交纳的产地租费附加。

秒步,再减去法定演绎费后的其他人员为应纳税的所得额。

③应纳税的款的计算

根据税法规则,工役制偿还的根本税是20%;应纳税的所得额超越2万元~5万元的比,按应缴征税加征五成(实践税30%);超越5万元的比,加征十成(实践税40%)。

【状况1】管保聚会的代劳人刘先生,2016年8月获益佣钱支出41200元,应缴征税计算如次:

换算为不含税佣钱支出:41200÷(1+3%)=40000(元);

聚会代征增殖价值税:40000×3%=1200(元);

聚会代征城市技术维护作图税:1200×7%=84(元);

聚会代扣分类人事广告版所得税:〔40000-84-(40000-84)×40%〕×(1-20%)×20%=(39916-)×80%×20%=(元) 。

【状况2】信用卡聚会的代劳人张举止文雅且有教养的女子,2016年8月获益佣钱支出51500元,应缴征税计算如次:

换算为不含税佣钱支出:51500÷(1+3%)=50000(元);

聚会代征增殖价值税:50000×3%=1500(元);

聚会代征城市技术维护作图税:1500×7%=105(元);

聚会代扣分类人事广告版所得税:(50000-105)×(1-20%)×30%-2000=(元)。

作者单位:长沙市地租局检查局重提搜狐,检查更多

责任编辑:

发表评论

电子邮件地址不会被公开。 必填项已用*标注